محتويات المقال
- ما الإشعار الدائن وما الإشعار المدين؟
- لا يمكن إلغاء فاتورة صادرة أو إعادة كتابتها
- كل إشعار يجب أن يشير إلى الفاتورة الأصلية
- نوع الإشعار يتبع نوع الفاتورة
- ماذا يفعل موسم المرتجعات بسجل فواتيرك؟
- استرجاع الدفعات المقدمة
- اللغة العربية مطلوبة في الإشعار لا في الفاتورة وحدها
- قائمة تحقق قبل موسم المرتجعات
- ما تبحث عنه في النظام الذي يصدرها
- الأسئلة الشائعة
الإشعار الدائن في الفوترة الإلكترونية هو المستند الذي تصدره عندما تحتاج قيمة فاتورة ضريبية أصدرتها بالفعل إلى الانخفاض، أما الإشعار المدين فهو المستند الذي تصدره عندما تحتاج القيمة إلى الارتفاع. وكلاهما إشعار إلكتروني في نظام الفوترة الإلكترونية في السعودية، وله الحكم النظامي نفسه الذي للفاتورة التي يصححها.
وتزداد أهمية هذا الموضوع في أسابيع الجمعة البيضاء أكثر من أي وقت آخر في السنة. فالمرتجعات والاسترجاعات الجزئية والخصومات المتفق عليها بعد الإصدار والطلبات الملغاة تأتي كلها في وقت واحد، ويجب أن يترك كل منها أثراً نظامياً في نظام الفوترة، لا تصحيحاً بالقلم على نسخة مطبوعة.
ما الإشعار الدائن وما الإشعار المدين؟
تعرّف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الاثنين في دليل الفوترة الإلكترونية التفصيلي. فالإشعارات الدائنة يصدرها البائع لإرجاع مبالغ للمشتري، وتُستخدم لتصحيح معلومات الفواتير إذا صدرت بخطأ. والإشعارات المدينة تُستخدم لزيادة قيمة الفاتورة الأصلية أو مبلغ الضريبة. وفي الحالتين يتبع الإشعار الصيغة نفسها التي صدرت بها الفاتورة التي أُصدر عليها.
والمعيار العملي هو الاتجاه. فإذا انتهى الأمر إلى أن العميل مدين لك بأقل، فأنت تحتاج إشعاراً دائناً. وإذا انتهى إلى أنه مدين لك بأكثر، فأنت تحتاج إشعاراً مديناً. والضريبة تتحرك مع القيمة.
| الحالة | المستند | الأثر على ضريبة المخرجات |
|---|---|---|
| العميل يرجع السلعة وتسترد له المبلغ | إشعار دائن | تنخفض |
| خصم تم الاتفاق عليه بعد إصدار الفاتورة | إشعار دائن | تنخفض |
| إلغاء الطلب قبل التسليم | إشعار دائن | تنخفض |
| الكمية أو سعر الوحدة صدرت أقل من الصحيح | إشعار مدين | ترتفع |
| تطبيق نسبة ضريبة أقل من المستحقة | إشعار مدين | ترتفع |
لا يمكن إلغاء فاتورة صادرة أو إعادة كتابتها
هذه هي النقطة التي تخطئ فيها أكثر الفرق المالية في سنتها الأولى مع المرحلة الثانية. فالهيئة تنص في الأسئلة الشائعة بدليلها على أن الفواتير لا يمكن إلغاؤها. وإذا رُفضت الفاتورة عند الاعتماد، فإنك تصحح الأخطاء وترسل ملف XML كفاتورة جديدة لها عدّادها الخاص وقيمة التجزئة الخاصة بها. وإذا كانت الفاتورة قد اعتُمدت أو أُبلغ عنها فعلاً، فالطريق النظامي الوحيد لتغيير النتيجة هو الإشعار.
ويشترط الدليل نفسه أن يكون في الحل المتوافق عدّاد فواتير إلكتروني مقاوم للتلاعب لا يمكن تصفيره أو إعادة تهيئته، وأن يزيد هذا العدّاد مع كل فاتورة إلكترونية أو إشعار مرتبط بها. أي أن التسلسل مصمم بحيث لا يختفي شيء بهدوء، والفاتورة المحذوفة تترك فراغاً يراه المراجع.
كل إشعار يجب أن يشير إلى الفاتورة الأصلية
الإشعار وحده ليس مستنداً صحيحاً. فالهيئة تشترط إصدار الإشعارات الدائنة والمدينة مع إشارة إلى الفاتورة أو الفواتير الأصلية التي صدرت عليها، والدليل صريح في النتيجة: إصدار إشعار دائن دون إشارة إلى الفاتورة الأصلية يخالف متطلبات المادة 54 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في المملكة.
وتحمل حقول الإشارة رقم الفاتورة الأصلية. وإذا كان إشعار واحد يتعلق بعدة فواتير، فالهيئة تقبل ذكر الأرقام كنطاق بدلاً من سرد كل رقم على حدة، ويضرب الدليل مثالاً بأرقام فواتير من 001 إلى 100 صدرت في الفترة من 1 يناير 2022 إلى 31 مارس 2022.
وعملياً يعني هذا أن نظامك يجب أن يعرف الفاتورة التي يتبعها الاسترجاع قبل صرف المبلغ. أما الإشعار الدائن الذي يُصدر على «العميل» لا على رقم فاتورة محددة، فهو النسخة التي تسقط في المراجعة.
نوع الإشعار يتبع نوع الفاتورة
تختصر الهيئة القاعدة في سطر واحد: نوع الإشعار الدائن أو المدين يتبع نوع الفاتورة التي صدر عليها. فالفاتورة الضريبية للمنشآت يقابلها إشعار ضريبي، والفاتورة الضريبية المبسطة للمستهلك يقابلها إشعار مبسط. وهذا هو ما يحدد المسار الذي يسلكه المستند.
| الفاتورة الأصلية | نوع الإشعار | المسار إلى الهيئة | التوقيت |
|---|---|---|---|
| فاتورة ضريبية (منشأة إلى منشأة) | إشعار دائن أو مدين ضريبي | الاعتماد عبر منصة فاتورة | قبل مشاركة الإشعار مع المشتري |
| فاتورة ضريبية مبسطة (منشأة إلى مستهلك) | إشعار دائن أو مدين مبسط | الإبلاغ لمنصة فاتورة | خلال 24 ساعة من الإصدار |
والاعتماد، بتعريف الهيئة، هو العملية التي تتحقق فيها من أن الفواتير الضريبية الإلكترونية والإشعارات الإلكترونية المرتبطة بها تستوفي الضوابط الواردة في قرار الفوترة الإلكترونية، وهو يسري على جميع الفواتير الضريبية والإشعارات الدائنة والمدينة المرتبطة بها. أما الإبلاغ فهو النموذج شبه الفوري الذي تُرفع فيه الفواتير الضريبية المبسطة وإشعاراتها الدائنة والمدينة خلال 24 ساعة من الإصدار.
ماذا يفعل موسم المرتجعات بسجل فواتيرك؟
تخيل متجراً بعدة فروع و12 نقطة بيع. خلال نهاية أسبوع الجمعة البيضاء تصدر كل نقطة بيع فواتير ضريبية مبسطة تحمل رمز QR، وتُبلغ كلها لمنصة فاتورة خلال 24 ساعة. ثم تبدأ المرتجعات يوم الأحد.
كل عملية استرجاع على الصندوق هي إشعار دائن مبسط يشير إلى عملية البيع الأصلية، وكل إشعار من هذه الإشعارات يجب أن يصل إلى منصة فاتورة خلال 24 ساعة أيضاً. والفرع الذي ينفذ 300 عملية استرجاع خلال عطلة نهاية الأسبوع يكون قد أنشأ 300 مستند، لكل منها مهلته الخاصة. وإذا تعامل أمين الصندوق مع الاسترجاع في الدرج ولا شيء غير ذلك، فإن الفرق بين مبيعاتك المبلّغة ووضعك الضريبي الحقيقي يكبر طوال نهاية الأسبوع.
وفي الجانب التجاري يختلف النمط لكنه ليس أسهل. فعميل الجملة يرفض جزءاً من الشحنة لتلفه، وتتفقان على استرجاع جزئي، ويجب اعتماد الإشعار الدائن الضريبي قبل إرساله. وبعد ذلك فقط يصبح المستند الذي يستطيع عميلك استخدامه لتعديل ضريبة المدخلات التي خصمها.
استرجاع الدفعات المقدمة
الدفعات المقدمة هي الحالة التي يستحق التدرب عليها مسبقاً. فدليل الهيئة يعرض سيناريو تُسوّى فيه دفعة مقدمة مقابل فاتورة نهائية، فينتهي المبلغ المستحق للدفع بقيمة سالبة، أي أن مبلغاً يعود إلى العميل. وفي هذه الحالة ينص الدليل على وجوب إصدار إشعار دائن بالمبلغ المسترد، وعلى أن يُرسل هذا الإشعار الدائن كذلك للاعتماد أو الإبلاغ.
أي أن استرجاع العربون ليس حركة خزينة تتجاوز الفوترة. هو إشعار، له إشارة إلى فاتورة، ويسلك المسار نفسه الذي تسلكه بقية المستندات.
اللغة العربية مطلوبة في الإشعار لا في الفاتورة وحدها
كثيراً ما تضبط الفرق اللغة العربية في قالب الفاتورة ثم تنسى قالب الإشعار. والدليل يجيب على هذا مباشرة: أي معلومات ترد في الصورة المقروءة للفاتورة الضريبية يجب أن تكون بالعربية، بما في ذلك الإشعارات، ويُسمح بأي ترجمة إضافية.
وهناك تفصيل آخر في التعريفات: الإشعارات الورقية التي تُحوَّل إلى صيغة إلكترونية بالنسخ أو المسح الضوئي أو أي طريقة أخرى لا تُعد إشعارات إلكترونية. فصورة ممسوحة ضوئياً لإشعار دائن موقّع هي صورة، وليست مستنداً متوافقاً.
قائمة تحقق قبل موسم المرتجعات
راجع هذه القائمة قبل أن تبدأ فترة التخفيضات، لا في أثنائها.
- تأكد أن نظامك يصدر نوعي الإشعار، الضريبي والمبسط، وليس الإشعار الدائن وحده.
- تحقق من أن عملية الاسترجاع لا تكتمل دون اختيار الفاتورة الأصلية التي تتبعها.
- اجعل سبب التعديل حقلاً إلزامياً، حتى يشرح الملف نفسه بعد سنة.
- حدد من يملك صلاحية الموافقة على الإشعار، واضبط قيمة يُطلب فوقها اعتماد ثانٍ.
- اختبر شكل الإشعار بالعربية، بما في ذلك المبالغ وسطر الضريبة.
- تأكد أن الإشعارات المبسطة تُرسل خلال 24 ساعة، بما في ذلك الجمعة والسبت.
- طابق الإشعارات مع الفواتير في نهاية الفترة، قبل تقديم الإقرار الضريبي.
وإن كنت لا تزال تحدد أي الفواتير والإشعارات تنطبق على منشأتك من الأصل، فابدأ بدليلنا عن مراحل الفوترة الإلكترونية والربط مع منصة فاتورة، ثم عد إلى قواعد الإشعارات.
ما تبحث عنه في النظام الذي يصدرها
الإشعار يسلك مسار الفاتورة التي يصححها، فالأسئلة التي تطرحها على نظام الفوترة هي الأسئلة نفسها. هل ينشئ ملف XML بالصيغة التي تعتمدها الهيئة، وهل يوقّع المستند بختم تشفيري، وهل يرتبط بمنصة فاتورة بدلاً من أن يتركك ترفع الملفات يدوياً.
ويصدر نظام الفوترة الإلكترونية في دفتريكس الفواتير الضريبية لعملائك من المنشآت والفواتير الضريبية المبسطة للمستهلكين، ويضيف رمز QR إلى كل فاتورة ضريبية مبسطة لحظة إصدارها، وينشئ كل مستند بصيغة XML بمعيار UBL 2.1، ويوقّع فواتير المرحلة الثانية بختم تشفيري، ويربط مع منصة فاتورة فتُعتمد الفواتير الضريبية قبل وصولها إلى المشتري. ويعمل بالعربية والإنجليزية، ويحسب بالريال السعودي مع ضريبة 15%، ويحفظ كل مستند صادر في سجل العميل الذي يتبعه.
هل تريد أن ترى كيف تجري المرتجعات والتصحيحات من أولها إلى آخرها؟ احجز عرضاً توضيحياً وأحضر معك فاتورة حقيقية من الموسم الماضي.
الأسئلة الشائعة
هل أحذف الفاتورة الخاطئة وأصدر فاتورة مصححة بدلاً منها؟
لا. تنص الهيئة على أن الفواتير لا يمكن إلغاؤها. فإن كانت الفاتورة قد رُفضت عند الاعتماد، فأنت تصحح الأخطاء وترسلها كفاتورة جديدة لها عدّادها وقيمة تجزئتها. وإن كانت قد اعتُمدت أو أُبلغ عنها، فأصدر إشعاراً دائناً أو مديناً يشير إليها.
هل يجب اعتماد الإشعار الدائن من الهيئة؟
هذا يتوقف على الفاتورة التي صدر عليها. فالاعتماد يسري على الفواتير الضريبية والإشعارات الدائنة والمدينة المرتبطة بها، أي أن الإشعار على فاتورة ضريبية بين منشأتين يُعتمد قبل مشاركته. أما الإشعار على فاتورة مبسطة فيُبلَّغ لمنصة فاتورة خلال 24 ساعة من الإصدار.
هل يغطي إشعار دائن واحد عدة فواتير؟
نعم. تتوقع الهيئة ذكر أرقام الفواتير الأصلية التي يتعلق بها الإشعار، ولأن الحقل حقل نصي يمكنك ذكرها كنطاق إذا كانت أكثر من أن تُسرد واحدة واحدة.
في أي فترة يدخل تعديل الضريبة؟
الإشعار يغير الضريبة التي تقر بها، وتربط الهيئة هذا التعديل بالمادة 40 (1) والمادة 54 (3) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. احفظ الإشعار مع الفاتورة الأصلية في سجلاتك، وتأكد من معالجة الفترة مع محاسبك قبل تقديم الإقرار.
هل يُقبل إشعار دائن ورقي موقّع إذا مسحناه ضوئياً؟
لا. الإشعارات الورقية التي تُحوَّل إلى صيغة إلكترونية بالنسخ أو المسح الضوئي أو أي طريقة أخرى لا تُعد إشعارات إلكترونية. يجب أن يُنشأ الإشعار بالصيغة الإلكترونية المهيكلة من البداية.
المصادر: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، دليل الفوترة الإلكترونية التفصيلي وما هي الفوترة الإلكترونية، تم التحقق في 27 أكتوبر 2026.
